一、会计分录分类
根据会计科目对应关系的不同情况（涉及会计科目的多少），会计分录可以划分为简单分录与复合分录两种类型。简单分录即一借一贷的会计分录。
简单分录即一借一贷的会计分录。
例如：
借：原材料 1000
贷：银行存款 1000
复合会计分录指由至少三个对应账户所组成的会计分录。
复合分录中三种对应关系可称为：“一借多贷”、“多借一贷”、“多借多贷”的对应关系。
复合分录
复合分录的分拆
应注意的是，“多借多贷”复合分录的对应关系应从总体上实现借方和贷方的金额相等。一般只能是在一笔经济交易或事项客观存在复杂关系时，才需要编制多借多贷的复合会计分录；不允许将不同类型的交易或事项合并编制多借多贷的会计分录。
二、借贷记账法下的试算平衡
试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。
试算平衡具体可分为发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。
（一）发生额试算平衡
指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。（依据：借贷记账法记账规则）
（二）余额试算平衡
指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。（依据是财务状况等式）
（三）试算平衡表的编制
试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。
试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。
那试算平衡表是如何填写的呢？
下面就介绍一下，我们把一个月的经济业务用分录表达出来后，将分录按科目进行做T字型账户，如下图。然后将T字型数据一一对应填写到试算平衡表中。期初填期初，发生额该是哪一方的就填到哪一方去。期末余额同理。
最后，将试算平衡表填写完毕后，会发现：
全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
如下图：
最后得出平衡关系主要公式：
（1）全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。
（2）全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。
（3）全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。
上述三方面的平衡关系，可以用来检查会计科目记录的正确性。如果三方面都保持平衡，说明记账工作基本是正确的。通常把这种检查会计科目记录的工作方法称为试算平衡。
编制试算平衡表时的注意事项：
（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。
（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。
（3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
如下六种情况不会影响借贷双方的平衡关系：
①漏记某项经济业务
②重记某项经济业务
③某项经济业务记错有关账户
④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向
⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡
⑥某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡
三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，不但要记入有关的总分类账户，设有明细分类账户的，还要记入有关明细分类账户。
总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：
（1）同依据登记。
（2）同时登记。
（3）同方向登记。
（4）同金额登记。
按照平行登记方法登记账簿的结果，总分类账户和明细分类账户的数量关系如下：
总分类账户期初余额 = 与其所属明细分类账户期初余额合计
总分类账户本期发生额 = 与其所属明细分类账户本期发生额合计
总分类账户期末余额 = 与其所属明细分类账户期末余额合计
四、企业的主要经济业务—筹资过程业务核算
【学前案例】
广东省珠海市ABC服装有限公司由赵六、孙二各投资50万元，于2016年11月成立，原注册资本100万元，主要业务是根据客户订单生产各类服装，该公司在当地郊区租用厂房，缝纫机、拷边机、包装机等生产设备齐全，生产一线员工100人。公司为增值税一般纳税人，适用17%税率，企业市场前景良好。2017年12月，为了增强企业竞争实力，公司决定吸收胡八和刘九为新股东。
在工业企业经济业务核算模块的学习里，将以该企业2017年12月所发生的经营业务为背景，向你系统介绍企业筹资过程、供应过程、生产过程、销售过程的主要经济业务核算方法，并在此基础上介绍利润核算和利润分配核算方法。
【案例任务】
广东省珠海市ABC服装有限公司自成立以来，经济稳步发展，随着经营业务的不断扩大，企业的经营资金越来越紧张，如何解决资金问题呢？如何对筹集资金的相关业务进行会计核算呢？在你学习筹资业务核算时，请关注以下问题并予解决。
（1）企业有哪些筹集资金的方式？
（2）企业筹集资金的业务核算涉及哪些会计账户？
（3）什么时候涉及增值税的核算？增值税计税原理是怎样的？
（4）理解筹资业务核算方法，并根据本书附录中珠海ABC服装有限公司12月的（4-1、4-2、4-3、4-4）经济业务编制会计分录并登记有关账户的T型账。
1、企业筹集资金的方式
企业筹集资金的具体方式也称为企业筹集资金的渠道或来源。
在我国，企业资金的来源渠道主要是企业所有者对企业的投资、企业向银行等金融机构的借款，少部分企业还可以通过发行债券筹集社会上的闲置资金。
以上企业筹资渠道可分为两大类：所有者的出资（所有者权益）和债权人借款（负债）。
1.1所有者投入资本的构成
所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。
实收资本（或股本）：指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
资本公积：是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。
1.2负债筹资业务
短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。
2、增值税计税原理
增值税是指对在我国境内从事销售货物或提供应税服务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税
(注：本文章的案例和习题涉及的企业均为一般纳税人。对于小规模纳税人的讲解待税法文章发布时再介绍)
增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额，等于当期的销项税额抵减当期进项税额后的余额。其计算公式为：
增值税当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额
销项税额=不含增值税销售额×适用税率
在计算增值税方面的账务处理时，我们要引用一个科目“应交税费”，具体结构如下
例如，山东公司销售开出的专票不含税价62300元，给江苏公司，款项未收。那么销项税额=10591（62300*17%）。如下图一
那山东公司账务处理分录如何填写：
借：应收账款—江苏公司 72891
贷：主营业务收入 62300
应交税费-应交增值税（销项税额）10591
又例如，山东公司购进原材料，收到郑州公司开来的专票，购入成本15000元，款项未支付。那么进项税额=2550（15000*17%），如下图二
那山东公司账务处理分录如何填写：
借：原材料-棉头 15000
应交税费-应交增值税（进项税额）2550
贷：应付账款—郑州公司 17550
如果山东公司本月只有这两笔业务，那该公司本月应交增值税=当期销项税额－当期进项税额=10591-2550=8041元（看两份发票的红色标记部分）
由上面的分录可以知道，销项税额一般记在贷方，进项税额一般记在借方。
3、资金筹集业务核算的账户设置
4、所有者投入资金的核算
例4-1：新股东珠海市明丽贸易有限公司将300 000元资本金打入珠海市ABC服装有限公司账户。
例4-2：新股东赵六以缝纫机设备投资，开具的增值税专用发票显示设备价款为200 000元，增值税为34 000元，赵六在公司享有的资本金为220 000元。
5、向债权人借入资金的核算
企业在生产经营过程中，由于周转资金不足或为了扩大生产经营规模，可以向银行或其他金融机构借款。根据借款期限的不同，可分为短期借款和长期借款。
例4-3：企业从银行借入三个月短期借款250 000元，年利率为6%，到期还本付息，所得借款已存入银行。
例4-4：企业为了扩建仓库，添置货架和叉车等仓储设备，从银行取得借款200 000元，期限为2年，年利率7.2%，借款已存入银行。
最后，珠海ABC服装有限公司12月的（1）~（4）经济业务编制会计分录并登记有关账户的T型账。如下图
为此，案例任务的问题，就可以解答完毕。